Компании, которые своей деятельностью негативно влияют на компоненты окружающей природы, должны компенсировать государству расходы на ее восстановление. Таким способом реализуется право граждан на благоприятную среду и возможность жить в условиях, не наносящих вред здоровью. Механизм реализации этого положения называется платой за негативное воздействие на окружающую среду.
Что такое НВОС
Плата за негативное воздействие (НВОС) на окружающую среду – это своеобразный налоговый платеж, который вносит предприятие за свой объект негативного воздействия (ОНВ) в бюджет Минприроды.
Обязательства оплаты распространяются на следующие факторы негативного воздействия на природу:
- выбросы загрязняющих веществ (ЗВ) в атмосферу, осуществляемые стационарными источниками;
- сбросы ЗВ в водные объекты, включая грунтовые воды;
- размещение отходов производства и потребления на полигонах ТБО, хвостохранилищах и отстойниках.
Платежи за выбросы и сбросы производятся по ЗВ, которые входят в перечень веществ, подлежащих госрегулированию (ПП РФ №2909р). В отношении размещения отходов оплата производится за класс опасности, присвоенный мусору и утвержденный паспортом.
В расчет платежа за НВОС также включаются побочные продукты, которые образовываются в процессе выпуска основных товаров. Такие продукты приобретают статус отхода при размещении на полигоне или передачи сторонней фирме.
Вскрышные и вмещающие породы могут приобретать статус отхода в случае прекращения действительности лицензии на пользование недрами и ликвидации предприятия. В этом случае компания, которая не использовала вскрышу по назначению, обязана оплатить за НВОС как при ее размещении.
Кто обязан платить
В соответствии со ст.16.1 ФЗ №7 обязаны вносить плату за НВОС юрлица и ИП, оказывающие на природу 1 из 3 негативных факторов (или все сразу), и которым присвоена I, II или III категория. Объекты IV категории освобождены от такого обязательства.
С другой стороны, в пункте 1 ст.16.1 ФЗ№7, во 2 абзаце указано, что плата за размещение отходов производства и потребления, кроме ТКО, вносится образователями такого мусора. В этой норме не приводится уточнение, для какой категории НВОС распространяется порядок.
В связи с возникшим разночтением, Росприроднадзор выпустил письмо-разъяснение №РН-03-01-34/44278, в котором указал:
- если компания, владелец ОНВ IV категории, также имеет на балансе объекты I-III, за все ОНВ (включая IV) нужно вносить плату за НВОС;
- правилами расчета и взимания платы за НВОС (ПП РФ №881) установлена обязанность оплачивать налог за размещение отходов его образователями, за исключением ТКО;
- для ОНВ IV категории при расчете сумм налога за НВОС не применяются повышающие коэффициенты за превышение лимитов, так как они не предусмотрены правилами по ПП РФ №881.
Исходя из норм закона и разъяснений к ним, платить налог обязаны все юрлица и ИП I-III категории за выбросы в атмосферу и сбросы в воду. А вот по отходам платежи вносят все образовавшие их ОНВ независимо от категории за размещение мусора, исключая ТКО. По твердо-коммунальным отходам плату вносят региональные операторы.
Категория предприятия присваивается при постановке объекта НВОС на учет в госреестре в соответствии с критериями отнесения по ПП РФ №2398. Природопользователь должен подать заявку, заполненную по форме приказа Минпироды №532 и получить свидетельство о присвоенной категории.
Когда и как платить за НВОС
Оплата налога за НВОС производится за негативное воздействие, которое объект ОНВ нанес природе за календарный год. Срок внесения денежных средств – до 1 марта следующего года. То есть, за 2024 год предприятия должны заплатить до 1 марта 2025.
Порядок расчета и внесения платежей определены ст.16.4 ФЗ№7. Законодательно предусмотрено 2 способа оплаты за НВОС.
- Единый платеж за выбросы, сбросы и размещение отходов. Сумма рассчитывается за весь календарный год и уплачивается не позднее 1 марта.
- Квартальная предоплата в текущем периоде. Расчет причитающихся платежей осуществляется 1 из 3 способов и вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за последним месяцем в квартале.
Единоразовую оплату производят только компании, являющиеся субъектами МСП и состоящие в реестре ФНС. Все остальные организации обязаны вносить каждый квартал предоплату. Авансовый способ предусматривает 3 платежа в текущем году (за 3 квартала), а 4-й – итоговый (корректирующий), вносится не позднее 1 марта следующего года.
Ежеквартальный и ежегодный платежи за НВОС рассчитываются в порядке, утвержденном ПП РФ №881. Форма предоставления расчета – декларация о плате за НВОС, утвержденная приказом Минприроды №1043.
Ежеквартальные платежи
Для определения размера авансовых платежей, предприятие может воспользоваться 1 из 3 методик:
- 25% от суммы, уплаченной за предыдущий год в пересчете на квартал;
- 25% от величины утвержденных годовых нормативов выбросов, сбросов и лимитов размещения отходов;
- по данным программы ПЭК и материалам учета движения отходов (журнал ЖДО).
При расчете квартального аванса 3-м способом, по данным ПЭК и ЖДО берется платежная база выбросов, сбросов и размещения отходов. Для получения суммы, платежная база умножается на действующую ставку за НВОС, утвержденную ПП РФ №492.
Обратите внимание!
Платежная база – это объем или масса образовавшихся отходов, выбросов и сбросов ЗВ за год или квартал. Учет объема/массы отходов и ЗВ обязаны вести юрлица и ИП, которые платят за НВОС.
Вариант расчета квартального платежа природопользователь выбирает самостоятельно. Оплата вносится по реквизитам территориального отделения РПН в отношении:
- выбросов и сбросов – по месту расположения (адресу) источников их образования;
- отходов – по месту расположения полигона размещения.
Расчет ежеквартального платежа производится с составлением декларации, в которой указывается выбранный способ определения суммы.
Расчет платы
Порядок расчета и внесения платы за НВОС определен постановлением правительства РФ №881 от 31 мая 2023г. В документе указаны формулы и коэффициенты, которые должны применяться при определении размера платежа.
Мероприятия по исчислению размера платежа и внесение средств за вредное воздействие на природу осуществляются в 3 этапа.
- Сбор и систематизация платежной базы. Информация о массе/объеме ЗВ и отходов подготавливается в течение года. Платежная база формируется на основании материалов ПЭК (суммарные показатели выбросов/сбросов), а также по данным учета движения отходов.
- Расчет и заполнение декларации НВОС. На этом этапе формируются суммы по каждому виду негативного воздействия. Итоговое значение получается после умножения платежной базы на соответствующие ставки, а также коэффициенты. Если предприятие в течение года выделяло деньги на мероприятия по снижению вредного воздействия на природу, эти расходы вычитаются из итоговой суммы.
- Оплата по реквизитам отделения РПН и сдача декларации о плате за НВОС.
Объем вредного воздействия от источников сбросов/выбросов определяется при проведении лабораторных анализов (протоколы) и заполнении отчетных данных по ПЭК. В учет берутся только те источники, которые в течение года выбрасывали/сбрасывали загрязнения.
Для ОНВ I-II категории, осуществляющих выбросы/сбросы в пределах временно-разрешенных нормативов, сумма платежа рассчитывается с коэффициентом 25. Такой же коэффициент применяется для ОНВ III категории, если объем размещенных отходов по декларации превышает данные по отчету 2-ТП (отходы) и ПЭК.
Величина ставок устанавливается правительством РФ. Исчисление суммы за выбросы/сбросы осуществляется по каждому ЗВ из перечня ПП РФ №2909р. Размер платы за размещение отходов считается по их классу опасности. Ставки определены в ПП РФ №492.
Срок сдачи отчета
Форма декларации о плате за НВОС, а также порядок ее заполнения и предоставления утверждены приказом Минприроды №1043. Срок сдачи документа – до 10 марта следующего за отчетным года. К декларации нужно приложить договора о передаче отходов для размещения на полигонах, а также материалы учета ЖДО.
Если в организации есть план мероприятий по охране ОС или программа повышения экологической эффективности, также прикладываются копии документов, подтверждающие расходы на реализацию данных мероприятий. Понесенные затраты на меры по защите ОС учитываются в декларации (вычитаются) и признаются как часть уже внесенных платежей.
Форма сдачи отчета – электронная, посредством ЛК природопользователя. Если ежегодная плата менее 25 тысяч руб., допускается сдача декларации на бумажном носителе, но с предоставлением электронной версии.
Как отражается плата в бухучете
В соответствии с положением по бухучету ПБУ 10/99 плата за НВОС относится к расходам, связанным с выпуском или продажей продукции. Поэтому такие расходы должны отображаться по счетам, описывающим обычные виды деятельности (20,25,23,26).
Если плата за НВОС осуществляется с повышающими коэффициентами, то есть с превышением установленных лимитов, такие расходы относятся к прочим и относятся на счет №91.2.
Что будет, если не платить или не отчитываться
Если не заплатить по декларации НВОС до 1 марта (или до 20 числа для аванса), предприятию грозит административная ответственность по ст.8.41 КоАП. Размер штрафных санкций для должностного лица – 3-6 тысяч руб., для юрлица – 50-100 тысяч рублей. Также за это нарушение предусмотрена пеня – 1/300 ключевой ставки за 1 день просрочки. Пеня считается до момента оплаты.
За не сдачу декларации до 10 марта предусмотрен штраф по ст.8.5 КоАП. Штрафные санкции для должностного лица – 3-6 т. рублей, для юрлица – 20-80 т. рублей.
Компания «Экологические решения» оказывает услугу по расчету и сдаче декларации о плате за НВОС для предприятий I-IV категории. Также предоставляем комплексные услуги.
По вашей заявке:
- разработаем программу ПЭК;
- подготовим и сдадим отчеты 2-ТП и о результатах ПЭК;
- организуем учет в области обращения с отходами;
- подготовим платежную базу и заполним декларацию НВОС.
Возьмем природоохранную деятельность вашего предприятия на аутсорсинг. Все работы выполняются штатными экологами с профильным образованием. Услуги оказываем на основании договора. Предоставляем гарантии.
